Die einzelnen Hilfsmaßnahmen schließen sich jedoch teilweise wechselseitig aus. Unternehmen sind daher gefordert, die Vorteilhaftigkeit der Inanspruchnahme einzelner Maßnahmen abzuwägen. Fristen sind zu beachten und auch die beihilfenrechtlichen Höchstgrenzen können Optimierungsüberlegungen beeinflussen. Im Journal 1/2021 haben wir einen Überblick über den Fixkostenzuschuss I und II sowie den Verlustersatz präsentiert. Der vorliegende Beitrag widmet sich neben einer Übersicht dem Ausfallsbonus und den Kombinationsmöglichkeiten der Beihilfen.
AUSFALLSBONUS
Der Ausfallsbonus ermittelt sich aus der Differenz zwischen dem Umsatz des Betrachtungszeitraumes und dem Umsatz des Vergleichszeitraumes. Der Bonus beträgt 15 % des Umsatzausfalls (März und April 30 %). Optional können weitere 15 % des Umsatzausfalls als Vorschuss auf den FKZ 800.000 beantragt werden.
Der Ausfallsbonus ist mit EUR 60.000 pro Monat begrenzt (davon EUR 30.000 Vorschuss FKZ 800.000 und 30.000 Bonus). Der Bonus ist steuerpflichtig. Die Beantragung erfolgt über FinanzOnline an die COFAG.
Der Ausfallsbonus kann mit dem Verlustersatz kombiniert werden, sofern allerdings ein Verlustersatz beantragt wird, steht ein FKZ 800.000 nicht zu. Interessant erscheint die Beantragung des Ausfallsbonus in Kombination mit dem Verlustersatz vor allem dann, wenn die Höchstgrenze des Verlustersatzes von EUR 10 Mio ausgenützt werden soll.
TPA Tipp zum Ausfallsbonus Zu prüfen ist insbesondere, ob der Ausfallsbonus gemeinsam mit dem Verlustersatz oder anstelle dessen der Fixkostenzuschuss 800.000 geltend gemacht werden soll.
AUSFALLSBONUS AUF PRIVATZIMMERVERMIETER ERWEITERT
Der Ausfallsbonus von 15 % (März und April 30 %) kann ab sofort auch von Vermietern von Privatzimmern und Ferienwohnungen in Anspruch genommen werden. Diese erhalten neben dem Ausfallsbonus von 15 % einen weiteren Zuschuss von 10 % als Zusatzbonus. Anträge sind seit 19. April bei der Agrar Markt Austria möglich, die Frist für Anträge für die Monate November 2020 – Jänner 2021 ist der 31. Mai 2021, danach der 15. des drittfolgenden Monats.
Überblick über COVID-Beihilfen für Unternehmer
Fixkostenzuschuss 800.000
Antrag möglich seit 23.11.2020
Antrag möglich bis Tranche 1: bis 30.6.2021 Tranche 2: bis 31.12.2021
Mindest-Umsatzausfall 30 %, mindestens EUR 500
Höhe der Förderung Förderung der Fixkosten in Höhe des Umsatzausfalls (d.h. bei 70 % Umsatzausfall werden 70 % der FixKo gefördert)
Betrachtungszeiträume (BZR): BZR 1: 16.9. bis 30.9.2020 BZR 2: Oktober 2020 BZR 3: November 2020 BZR 4: Dezember 2020 BZR 5: Jänner 2021 BZR 6: Feber 2021 BZR 7: März 2021 BZR 8: April 2021 BZR 9: Mai 2021 BZR 10: Juni 2021
Maximale Anzahl an BZR: bis zu 10 BZR (zusammenhängend; eine zeitliche Lücke ist zulässig)
Betragliche Begrenzung bis zu EUR 1.800.000 pro Unternehmen (Anrechnung anderer COVID-19-Förderungen und Beachtung De-Minimis-Grenzen bei UiS)
Steuerpflicht steuerfrei, kürzt aber Betriebsausgaben; betreffend Unternehmerlohn keine Aufwandskürzung
VERLUSTERSATZ
Antrag möglich seit 16.12.2020
Antrag möglich bis Tranche 1: bis 30.6.2021 Tranche 2: bis 31.12.2021
Mindest-Umsatzausfall 30 %, mindestens EUR 500
Höhe der Förderung Förderung von 90 % des Verlustes (KKU iSd AGVO) Förderung von 70 % des Verlustes (kein KKU iSd AGVO)
Auszahlungsmodus 1. Tranche (16.12.2020 – 30.6.2021): 70 % VE 2. Tranche (1.7. – 31.12.2021): 100 % (30 %) VE
Betrachtungszeiträume (BZR): BZR 1: 16.9. bis 30.9.2020 BZR 2: Oktober 2020 BZR 3: November 2020 BZR 4: Dezember 2020 BZR 5: Jänner 2021 BZR 6: Feber 2021 BZR 7: März 2021 BZR 8: April 2021 BZR 9: Mai 2021 BZR 10: Juni 2021
Maximale Anzahl an BZR: bis zu 10 BZR (zusammenhängend; zeitliche Lücke ist nur bei Inanspruchnahme Lockdown- Umsatzersatz in Nov und Dez 2020 zulässig)
Betragliche Begrenzung bis zu EUR 10.000.000 pro Unternehmen (Anrechnung anderer COVID-19-Förderungen und Beachtung De-Minimis-Grenzen bei UiS)
Steuerpflicht steuerfrei, kürzt aber Betriebsausgaben
AUSFALLSBONUS
Antrag möglich ab 16. des folgenden Kalendermonats
Antrag möglich bis 15. des drittfolgenden Kalendermonats Mindest-Umsatzausfall 40% in einem Kalendermonat
Höhe der Förderung 15 % des Umsatzausfalls (Bonus) und (optional) 15 % des Umsatzausfalls (Vorschuss FKZ 800.000), mindestens EUR 100,-, maximal EUR 30.000,-; Sonderregelung März und April 2021: 30 % (maximal EUR 50.000,-)
Auszahlungsmodus 100 % der beantragten Summe
Betrachtungszeiträume (BZR): BZR 1: November 2020 BZR 2: Dezember 2020 BZR 3: Jänner 2021 BZR 4: Feber 2021 BZR 5: März 2021 BZR 6: April 2021 BZR 7: Mai 2021 BZR 8: Juni 2021
Maximale Anzahl an BZR: bis zu 8 BZR
Betragliche Begrenzung bis zu EUR 1.800.000 pro Unternehmen (Anrechnung anderer COVID-19-Förderungen und Beachtung De-Minimis-Grenzen bei UiS)
Steuerpflicht steuerpflichtig
Lockdown-Umsatzersatz II (indirekt betroffene Unternehmen)
Antrag möglich seit 16.02.2021
Antrag möglich bis 30.06.2021
Mindest-Umsatzausfall 40 % Umsatzausfall und 50 % Umsatzzusammenhang mit direkt betroffenen Unternehmen
Höhe der Förderung Vergleichsumsatz mit direkt betroffenen Unternehmen im Vorjahr, abhängig von Branche November: 20 %, 40 %, 60 %, 80 % Dezember: 12,5 %, 25 %, 37,5 %, 50 %
Auszahlungsmodus 100% des errechneten Umsatzersatzes (taggenaue Berechnung auf Basis BZR)
Betrachtungszeiträume (BZR): BZR 1: 01.11. bis 16.11.2020 BZR 2: 17.11. bis 06.12.2020 BZR 3: 07.12. bis 16.12.2020 BZR 4: 17.12. bis 25.12.2020 BZR 5: 26.12. bis 31.12.2020
Maximale Anzahl an BZR: bis zu 5 BZR (getrennte Berechnung für November und Dezember 2020)
Betragliche Begrenzung bis zu EUR 800.000 pro Unternehmen (Anrechnung anderer COVID-19-Förderungen und Beachtung De-Minimis-Grenzen bei UiS); UE II und Kurzarbeitsbeihlifen max. bis zu Vergleichsumsatz und gedeckelt mit Umsatzausfall
Steuerpflicht steuerpflichtig
KOMBINATIONSMÖGLICHKEITEN
In der Tabelle haben wir die Varianten kurz zusammengefasst. Interessant ist dabei die Möglichkeit, den Ausfallsbonus mit dem Verlustersatz zu kombinieren.
Fixkostenzuschuss 800.000
Verlustersatz
Ausfallsbonus
Lockdown-Umsatzersatz II
Fixkostenzuschuss 800.000
–
nein (auch Vorschuss FKZ 800.000 schliesst dies aus)
ja
ja, zeitliche Lücke bei FKZ 800.000 (alternativ: Rückzahlung Umsatzersatz)
Dieser Artikel zu den COVID-Beihilfen wurde von TPA Steuerberater Günther Stenico für das aktuelle TPA Journal verfasst, dass Sie hier kostenlos abonnieren können!
(Bild: © iStock/Nuthawut Somsuk) 
COVID-Beihilfen: Was Unternehmer beachten müssen!
Die einzelnen Hilfsmaßnahmen schließen sich jedoch teilweise wechselseitig aus. Unternehmen sind daher gefordert, die Vorteilhaftigkeit der Inanspruchnahme einzelner Maßnahmen abzuwägen. Fristen sind zu beachten und auch die beihilfenrechtlichen Höchstgrenzen können Optimierungsüberlegungen beeinflussen. Im Journal 1/2021 haben wir einen Überblick über den Fixkostenzuschuss I und II sowie den Verlustersatz präsentiert. Der vorliegende Beitrag widmet sich neben einer Übersicht dem Ausfallsbonus und den Kombinationsmöglichkeiten der Beihilfen.
AUSFALLSBONUS
Der Ausfallsbonus ermittelt sich aus der Differenz zwischen dem Umsatz des Betrachtungszeitraumes und dem Umsatz des Vergleichszeitraumes. Der Bonus beträgt 15 % des Umsatzausfalls (März und April 30 %). Optional können weitere 15 % des Umsatzausfalls als Vorschuss auf den FKZ 800.000 beantragt werden.
Der Ausfallsbonus ist mit EUR 60.000 pro Monat begrenzt (davon EUR 30.000 Vorschuss FKZ 800.000 und 30.000 Bonus). Der Bonus ist steuerpflichtig. Die Beantragung erfolgt über FinanzOnline an die COFAG.
Der Ausfallsbonus kann mit dem Verlustersatz kombiniert werden, sofern allerdings ein Verlustersatz beantragt wird, steht ein FKZ 800.000 nicht zu. Interessant erscheint die Beantragung des Ausfallsbonus in Kombination mit dem Verlustersatz vor allem dann, wenn die Höchstgrenze des Verlustersatzes von EUR 10 Mio ausgenützt werden soll.
TPA Tipp zum Ausfallsbonus
Zu prüfen ist insbesondere, ob der Ausfallsbonus gemeinsam mit dem Verlustersatz oder anstelle dessen der Fixkostenzuschuss 800.000 geltend gemacht werden soll.
AUSFALLSBONUS AUF PRIVATZIMMERVERMIETER ERWEITERT
Der Ausfallsbonus von 15 % (März und April 30 %) kann ab sofort auch von Vermietern von Privatzimmern und Ferienwohnungen in Anspruch genommen werden. Diese erhalten neben dem Ausfallsbonus von 15 % einen weiteren Zuschuss von 10 % als Zusatzbonus. Anträge sind seit 19. April bei der Agrar Markt Austria möglich, die Frist für Anträge für die Monate November 2020 – Jänner 2021 ist der 31. Mai 2021, danach der 15. des drittfolgenden Monats.
Überblick über COVID-Beihilfen für Unternehmer
Fixkostenzuschuss 800.000
Tranche 2: bis 31.12.2021
Förderung der Fixkosten in Höhe des Umsatzausfalls (d.h. bei 70 % Umsatzausfall werden 70 % der FixKo gefördert)
1. Tranche (23.11.2020–30.6.2021): 80 % FKZ
2. Tranche (1.7.–31.12.2021): 100 % (20 %) FKZ
BZR 1: 16.9. bis 30.9.2020 BZR 2: Oktober 2020 BZR 3: November 2020 BZR 4: Dezember 2020 BZR 5: Jänner 2021 BZR 6: Feber 2021 BZR 7: März 2021 BZR 8: April 2021 BZR 9: Mai 2021 BZR 10: Juni 2021
bis zu 10 BZR (zusammenhängend; eine zeitliche Lücke ist zulässig)
steuerfrei, kürzt aber Betriebsausgaben; betreffend Unternehmerlohn keine Aufwandskürzung
VERLUSTERSATZ
Tranche 2: bis 31.12.2021
Förderung von 90 % des Verlustes (KKU iSd AGVO) Förderung von 70 % des Verlustes (kein KKU iSd AGVO)
1. Tranche (16.12.2020 – 30.6.2021): 70 % VE
2. Tranche (1.7. – 31.12.2021): 100 % (30 %) VE
BZR 1: 16.9. bis 30.9.2020 BZR 2: Oktober 2020 BZR 3: November 2020 BZR 4: Dezember 2020 BZR 5: Jänner 2021 BZR 6: Feber 2021 BZR 7: März 2021 BZR 8: April 2021 BZR 9: Mai 2021 BZR 10: Juni 2021
bis zu 10 BZR (zusammenhängend; zeitliche Lücke ist nur bei Inanspruchnahme Lockdown- Umsatzersatz in Nov und Dez 2020 zulässig)
steuerfrei, kürzt aber Betriebsausgaben
AUSFALLSBONUS
15 % des Umsatzausfalls (Bonus) und (optional) 15 % des Umsatzausfalls (Vorschuss FKZ 800.000), mindestens EUR 100,-, maximal EUR 30.000,-; Sonderregelung März und April 2021: 30 % (maximal EUR 50.000,-)
100 % der beantragten Summe
BZR 1: November 2020 BZR 2: Dezember 2020 BZR 3: Jänner 2021 BZR 4: Feber 2021 BZR 5: März 2021 BZR 6: April 2021 BZR 7: Mai 2021 BZR 8: Juni 2021
bis zu 8 BZR
steuerpflichtig
Lockdown-Umsatzersatz II (indirekt betroffene Unternehmen)
Vergleichsumsatz mit direkt betroffenen Unternehmen im Vorjahr, abhängig von Branche November: 20 %, 40 %, 60 %, 80 % Dezember: 12,5 %, 25 %, 37,5 %, 50 %
100% des errechneten Umsatzersatzes (taggenaue Berechnung auf Basis BZR)
BZR 1: 01.11. bis 16.11.2020 BZR 2: 17.11. bis 06.12.2020 BZR 3: 07.12. bis 16.12.2020 BZR 4: 17.12. bis 25.12.2020 BZR 5: 26.12. bis 31.12.2020
bis zu 5 BZR (getrennte Berechnung für November und Dezember 2020)
steuerpflichtig
KOMBINATIONSMÖGLICHKEITEN
In der Tabelle haben wir die Varianten kurz zusammengefasst. Interessant ist dabei die Möglichkeit, den Ausfallsbonus mit dem Verlustersatz zu kombinieren.
schliesst dies aus)
(alternativ: Rückzahlung Umsatzersatz)
nicht möglich
erforderlich
(alternativ: Rückzahlung Umsatzersatz)
Hier finden Sie eine umfassende Darstellung aller finanzieller COVID- Maßnahmen für Unternehmer !
Dieser Artikel zu den COVID-Beihilfen wurde von TPA Steuerberater Günther Stenico für das aktuelle TPA Journal verfasst, dass Sie hier kostenlos abonnieren können!
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Günther Stenico
Steuerberater | Partner Leiter des Standortes Innsbruck für die Steuerberatung. Günther Stenico betreut vorwiegend national und international tätige Unternehmen.
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