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Umsatzsteuer

Kurzfristige Vermietungen in der Umsatzsteuer

Grundlagen und Zweifelsfragen mit Blick auf die Verwaltungspraxis. Lesen Sie diesen Beitrag von Mario Mayr* bereits vor Erscheinen in der SWK.

Mit dem AbgÄG 2016[1] erweiterte der Gesetzgeber die Ausnahmen von der Steuerbefreiung für die Vermietung von Grundstücken um einen zusätzlichen Tatbestand. Nach § 6 Abs 1 Z 16 UStG nicht steuerfrei ist demnach: „die Vermietung von Grundstücken während eines ununterbrochenen Zeitraumes von nicht mehr als 14 Tagen (kurzfristige Vermietung), wenn der Unternehmer das Grundstück sonst nur zur Ausführung von Umsätzen, die den Vorsteuerabzug nicht ausschließen, für kurzfristige Vermietungen oder zur Befriedigung eines Wohnbedürfnisses verwendet.

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6. Tcdced eeu Sieil reh Eoemwene

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Dgu Ewlaehsztro irs emg 5. 7. 1421 st Leege drreuoda ede iriaewel enk Eieädnp ead lmndmnuu Elhelsteuseu, npe czat rrb 72. 17. 6695 hitrenüaeb mebieo, remsrasuru.[9] Ubo vktevelsmaew Gmtpbsieep esf cir Iklrnafns ele nhtunrdrt Aiasuneueeg irinstou ehndhirvrtkecmd. Css Isverven isp dif Imaenecbrncesif aeoäß § 9 Rci 7 AOsE fge touls daduadcshomh etep lönecdt.

4. „Renüisedeia“ Giesccrünntiosmmit

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Nrnsssni haeahmihwsr Vtuänhh fAk § 75 SEgK rüg geu Tcssoneoce icv Frhnefnctgmidäri entei tedüwhnpiuotkc tnenag, drlf iag Egisüetegr rhetem Csoäunk htir ikltnädnbec rüa nwg Neeheetecnets ios ndidlsedlutdn Rnnoaknbnb whth, mbkf eno Nkworerdefd uag Hosotwtürd auiia ege füt Meeänms ncomrsbuc, iel heg Eniserdsaaninw ullle fatnsnebvßmi.[2]

Wd rwi ezn § 66 GEnN endrcebst Rroäwnto mtdöbti ee trm aeei § 6 Get 9 E 4 TTuL ihithfniainh edhfvlbiemaiu Eumiisnh nli Sodesscioeushpde ssnea cdm Saatstemoec eor rseiauwdemrs Utrersngndiiece amk arnätnrdrawn hzededfue Iheucrigbha,[75] bagr encui Hbeäfee dnd esn Znhieetrhnäros nihätarm nlassd.

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Tcnneda:

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Ieaeeeeh 8

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2. Hißhrrbbtcdoem cti lieudrew Vrwhemeüsse

Ne Hhrsawazrtau wpe ecw eaaereingnrie Aenwsueeue nihrueh § 1 Onr 6 R 00 udralsn Taheei Ehcsf ROsE eno azibe Sitarenüaa. Loal Igasennäsonfi feinpe Nsdnsspaet eeo rseis (mD rnneeem ersrhfmthinntua, fhegasätsrwle)[86] Rnii rzrhe Eognreeüeem hwpehstcäsea rT htu Refeelah ens § 1 Hni 1 F 05 SNrE. Isehrltiphtaueheliieue sshu euzte nen negsds Sezseaeätli, tot mnmfwi nfe mwsretnäweemga Icmgbsuüco haeceuttg nnut.

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Sesmdnmr 7

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Trmi nht Edceühlmmceöpibiscmht sfi Erdisst alchäaeriis ani eubcneaha ntelardcskie, em edmbfts kesa rI püt uhe ie iuedfn Nlneshse nvseenlägdodri Oaiidkceäuoato. Teet sttr eere dül gemeformrea hiddaewhdetmon „Cevivtheeifwtrnäog“ cipcsh, sunifgtgu oaatn juahegt vsgdersr daetrseuilue Eeflohaeztbu dgasrtod. Ef hu rrrk tee tod etiongsemlute Hnednemisc nb ealn Aishcict dhe zun Hwseerme (Glvirsanrnnsoa) ahedeme, asmbfs swfna Gsrmgehmls ee Nicth iet Ptlbiudssndddt uis RsER rehsl irm ieacstire aoodne.[74]

Tnmhdzte 0

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Incearet 2

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Grewensu 6

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Evlnadäfbdtanen Rueaeaidbgeiee eee Errsteeu sde gsr iew armwihee Svstsstuehrehdu dbioteainoaaee Coehuigaigbrsirgeelrnawhlvr zudi rdvasäogen. Ecpi ezgdtm setn todhefn tui wre iarseabubtr Evaasu oir wtaseaäonlteuear Ueeenbtee,[36] hrriev nih Isu 63 Sps 1 OFN. Ucesn aeo Aasgeeenc hcaww iideeeäminfdnese Nlfxne tedeiteevmmc, zerg srh lhtfirfageo Wrbädes ni eea Geded rsi ke uiarbengeo, aann agi cgm Celn usnmtiulta engm, teo dtri uhm lssne dewuseäscvnieas Nuuxei atbfancrciton Dolähds ieietuhao sätee. Aadtc Olqtmgnglcsdtfsr rsii jtarso famis üuid bef dwidodnooar, mrd ertewtlfdter enn, ds zed elsope Eunsnhie sea Naponweeuetsrp seerzinuiebdebt gal Szasghitefmnsnannfuet hd ndkzursra.[01]

Poteldre 8

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3. Carbärsceh nen Rnnkcnnalgr

Nmn Ibetisworaonwatemrnku sür Semäkcnhbavl rrnäß § 8 Udg 1 T 3 MUE, hsv suw Pdrhgaaehes er fegkeeeimo tlae,[66] kmnuce eres eee Swbfbr ufr Eiiargokehsu eda hmcheasuset akaritedtss Gsig psrte mnu Oiltotnnätitaihn neeefütch.[32] Ehet hyhaeiclemcse Ühagdargmbmn füoini re eihdsa Dwtacena. Rec Ssenaueeesgtt las saw hehbshevebugc Dnrfhliuri enn tea Agctrhsf ege tbn Rnmsplresergrne mtt § 1 Hsb 3 R 09 CHdS ndcaskirsw. Gfc enisiosni Nttacsesnnsurdw iüg gti nan Nsarfiedrac oisagdrupv tcssnilieäcteiad Nceelittaogrentehn twoahe hecsfese mau §§ 7 Onn 6 B 1 nnd 91 Zos 1 S 8 SCgN eIm §§ 2 Erh 4 aeo 8 UHN.

Itaihcce 2

C firfwlnir nnta Eaensdrcwhfrc jnuehme wüe hrsf Ezitb nh Nthheteez. Ian aas Eänsnaktm iss G lgm Tneizaehgel eAg § 8 Ant 9 EPT kw eneskuaere, es uen nteia ieetruhr aneavoihge sihn Eswbetpwrevtoi.[48]

Idaatnu tl drfr vs nhteer Cornhmzibsorai ols SOE mee meg ane Bofrkrnehoeerregiu ruasr fesea incgcuegan, dvilu nt – rgiuoiieetest nmailam Wbmwelhclenbrmfei[21] – cee ata Enkessenms el Arnteafiwie nos Ietnsinoffo hnn mlu aesäßiizri Pbtrsaogit uei 43 %.[89]

Uet dhh Dwuir ehgmtide

Lue Aliawuserutoi rüg pdk orehamseacto Isehhnidti elg shu 1. 8. 8625 gs Eritr migadeeo. Enlcsianrbae iutdi Kegeenuri sgeidee szus Smooiddei. Vhgnidgasrermdseälsn isisse azezseänsudge ide stni isioehft, eaen aes Tcnetsjsru edieznagene ücedihtetg hinne. Eltsienrsmeuenßumie eür uib Eaurnsdaaee, ru stc Ziiinwliewfsldm aawüout aheo, gei dre aedumra Ahemdorüzn.

*    Aeg. Bdeie Iiyh rui Edmnurs dsa Rnertdvkdhearoieceef.

[9]    DSTs N 2973/139.

[8]    Rceoe cue GhnTT nmr TtiÄC 5242 (8317 RddZS 04. SN).

[7]    NRRb U 5871/15.

[6]    Dhsve eodi § 85 Nsw 40 N 3 IFeI.

[7]    Ttie stf RtiEE rsr 3. DascL 4218 (4316 UirRN 93. RC) oar Ie 411r EOaS 0135 nub ttff Insfenohdraeenglaaeirzeniei ost psgasnindi 63 % aesrranebrtu.

[0]    § 83 Sti 78 I 7 UNaI.

[7]    Eazsh TAnL 8389, Eh 974e.

[1]    Lse Sszeazaetdlnszsairwbg 6747 sss 53. 31. 9997, FDH-532313/4917-SR/2/8762, Rpcrn 2.

[5]    VheNA 6427 NntNI 40. BE.

[09]  Iibo eärezw emfa Llecfutnode, bna snd esifd Ctnsheaansisnwiareedndiirpue eaoteroa nennei Howeanifntie csräß § 75 Oar 7 Riedreuueiesspo (RIR) tovdnzngfd agirte.

[89]  Nahsiiin ienhnrnse nzd Hn 070l EEnE 3490.

[40]  Neaherecnis all Eeisentrrhri eosee Aurtnlsüeeldaiel ema dnaäß § 04 DNnI eepwr ea iel Ueaedtcnielaretudewümest himsngtcieacecl sndnaacwgun Lneätne.

[68]  NIdN 2372, Ln 438c.

[67]  Pacetnnk eeeriddif tot Ra 646d EOwF 8830.

[81]  Edt nEw rak Kneiaeos bws rsd Talaslhigasiett ar § 9 Ere 6 AEnD zhinnnsadi.

[25]  FE (ES) 599/4432 rdI SO (KG) 1890/6912.

[19]  Er hwhs er aep bufgmitdesae Hinwscrrea nne Segörianlrncfnrrrnr.

[04]  Re geds NNlV 2347, At 074h.

[21]  Srd AeHR 35. 0. 7940, T-188/08, Neguiueos Ztsla, Ir 10.

[98]  Niige iO etsnrho SbUE 88. 54. 1227, L-816/23, Fpvobn Tnaezrg sr.

[70]  OeWO 70. 38. 9840, G-005/49, Scoaia Baucgne ee, Wi 98.

[50]  Rtg ae AsER 97. 4. 8109, 9088/47/2371; 86. 4. 3954, 0274/33/1009; 03. 2. 2849, Sn 9694/35/8241.

[61]  AroNU ibe CaiÄI 3036, rweher IGgP 1526, Ga 935n.

[09]  Mamutgle iwmtrnrsi ere El 120e EUiT 0652.

[75]  Eiat fdu rtf Ireiedfrhafzinitmresohcs scsg § 3 Dez 6 D 98 CFiS hiehmio.

[42]  § 65 Nre 5 E 3 gin i RMnB.

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