Die Entscheidungen des BFG im Jahr 2025 in den Bereichen der Arbeitnehmerveranlagung

Werbungskosten – Sonderausgaben – Absetzbeträge – außergewöhnliche Belastungen

Josef Moser *

In den Bereichen der Werbungskosten, Sonderausgaben, Steuerabsetzbeträge und der außergewöhnlichen Belastungen wurde im vergangenen Jahr wieder eine Menge von Entscheidungen und Erkenntnissen veröffentlicht (siehe auch https://findok.bmf.gv.at bzw https://www.bfg.gv.at), die auch als Orientierung für die (Arbeitnehmer-)Veranlagung des Jahres 2025 dienen können.

1. Werbungskosten

1.1. Aus- und Fortbildung, Umschulung

Eine begünstigte Fortbildungsmaßnahme liegt jedenfalls (bereits) vor, wenn die erworbenen Kenntnisse im Rahmen der (einer) ausgeübten beruflichen Tätigkeit verwertet werden können – BFG 12. 12. 2025, RV/3100320/2017, Stattgabe (Abänderung)

Anerkennung der Umschulungskosten einer Volksschullehrerin zur Psychotherapeutin – BFG 30. 12. 2024, RV/7103279/2023, Stattgabe

Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für diverse Bildungsmaßnahmen einer Sozialpädagogin – BFG 16. 1. 2025, RV/1100274/2021, teilweise Stattgabe

Masterlehrgang und Karrierecoaching als Fortbildungskosten einer kaufmännischen Abteilungsleiterin – BFG 20. 1. 2025, RV/7102649/2024, Stattgabe

Reisekosten eines Arztes bei Fortbildungsveranstaltung in einem Strandhotel auf Zypern – BFG 26. 3. 2025, RV/7102898/2024, Abweisung

Anerkennung von Aufwendungen eines Personalcoachings – BFG 22. 4. 2025, RV/6100058/2025, Abweisung

Abzugsfähigkeit einer (verlängerten) Studienreise und diverser Werbungskosten – BFG 2. 5. 2025, RV/7104136/2024, teilweise Stattgabe

Fortbildungskosten einer Polizeibeamtin im kriminalpolizeilichen Exekutivdienst (Psychologiestudium) – BFG 6. 6. 2025, RV/7101039/2025, Stattgabe

MBA als Fortbildungskosten eines Lehrers – BFG 5. 8. 2025, RV/7102940/2023, Stattgabe

Skikurs einer Lehrerin als Werbungskosten – BFG 31. 7. 2025, RV/7101568/2025, teilweise Stattgabe

Kosten für Psychotherapieausbildung einer Case-Managerin – BFG 2. 10. 2025, RV/1100249/2023, teilweise Stattgabe

Psychotherapeutisches Propädeutikum: Umschulungskosten, wenn Berufswechsel ernsthaft beabsichtigt wurde – BFG 29. 10. 2025, RV/3100201/2025, Stattgabe

1.2. Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte bzw Pendlerpauschale

Pendlerpauschale und Pendlereuro bei zwei Arbeitgebern – BFG 30. 9. 2024, RV/7103211/2024, Abänderung

Großes Pendlerpauschale und zwei Arbeitgeber hintereinander – BFG 10. 12. 2024, RV/7103619/2024, teilweise Stattgabe

Pendlerpauschale/Pendlereuro für Fahrten zwischen Arbeitsstätte in Österreich und Wohnsitz in Ungarn – BFG 27. 1. 2025, RV/5100839/2024, Abweisung

Pendlerpauschale für einen slowakischen Wochenpendler – BFG 28. 1. 2025, RV/7100802/2021, teilweise Stattgabe

Anerkennung des Pendlerpauschales samt Pendlereuro bei Zurverfügungstellung eines Dienstfahrzeugs – BFG 13. 3. 2025, RV/1100250/2023, Abweisung

Mittelpunkt der Lebensinteressen und Familienwohnsitz – BFG 3. 3. 2025, RV/7101449/2024, teilweise Stattgabe

Kein Pendlerpauschale ohne eigenen Hausstand am Hauptwohnsitz – BFG 23. 4. 2025, RV/5100089/2025, Abweisung

Großes oder kleines Pendlerpauschale; Zumutbarkeit von Massenbeförderungsmitteln – BFG 12. 5. 2025, RV/7100228/2025, teilweise Stattgabe

Pendlerpauschale bei zwei Wohnsitzen – BFG 25. 7. 2025, RV/2100176/2025, Abweisung

Bei Anerkennung von Familienheimfahrten kein Anspruch auf Pendlerpauschale – BFG 1. 7. 2025, RV/7100520/2025, Abweisung

Steuerliche Abgeltung der Wegstrecke zwischen zwei Arbeitsstätten durch Pendlerpauschale und Pendlereuro oder durch Kilometergelder – BFG 28. 7. 2025, RV/4100085/2025, Abweisung

Pendlerpauschale und Pendlereuro bei unregelmäßigen Arbeitszeiten – BFG 15. 10. 2025, RV/7102934/2025, Stattgabe

Zumutbarkeit öffentlicher Verkehrsmittel im Rahmen des Pendlerpauschales – BFG 7. 10. 2025, RV/5100126/2025, Abweisung

Unzumutbarkeit der Benützung öffentlicher Verkehrsmittel nicht nachgewiesen (Fahrt von der Arbeitsstätte in die Wohnung während einer Unterbrechung der täglichen Arbeitszeit und retour) – BFG 25. 11. 2025, RV/7102943/2025, Abweisung

1.3. Reise- und Fahrtkosten

Taggelder (Differenzwerbungskosten) eines Beton-Fahrmischer-Fahrers – BFG 29. 10. 2024, RV/7103052/2024, Abweisung

Fahrten, die als rechtstechnisch „gemischt veranlasst“ anzusehen sind, können nicht zu Werbungskosten führen (hier: Fahrten eines Museums- und Archivdirektors zu Ausstellungen im In- und Ausland) – BFG 30. 12. 2024, RV/3100762/2017, teilweise Stattgabe

Fahrtenbuch eines Versicherungsangestellten im Außendienst – BFG 17. 1. 2025, RV/5100865/2024, Stattgabe

(Differenz-)Werbungskosten iZm beruflich veranlassten Reisen (Kundenakquise) – BFG 27. 12. 2024, RV/4100419/2021, teilweise Stattgabe

Keine Dienstreise bei Einsatz in mehreren Betriebsstätten eines Unternehmens – BFG 5. 3. 2025, RV/7105854/2019, Abweisung

Tagungskosten in Singapur (Steuerberaterin) – BFG 17. 3. 2025, RV/7100651/2025, teilweise Stattgabe

Außendienstmitarbeiter, mangelhaftes Fahrtenbuch und Schätzung – BFG 2. 6. 2025, RV/2100229/2025, teilweise Stattgabe

Kein Nachweis der geltend gemachten Differenzwerbungskosten (Kilometergelder) – BFG 6. 5. 2025, RV/3100356/2024, Abweisung

Fehlender Nachweis der Kostentragung iZm der Nutzung eines fremden Kfz (der Mutter) – BFG 5. 6. 2025, RV/6100282/2024, Abweisung

Mangelhaftes Fahrtenbuch und freie Beweiswürdigung – BFG 27. 6. 2025, RV/5101496/2018, Abweisung

Beruflich veranlasste Fahrtkosten müssen nachgewiesen oder glaubhaft gemacht werden – BFG 25. 9. 2025, RV/7102283/2025, teilweise Stattgabe

Reisekosten eines Area-Managers für regelmäßige Reisen an gleichbleibende Einsatzorte – BFG 3. 11. 2025, RV/7102843/2025, Abweisung

1.4. Doppelte Haushaltsführung/Familienheimfahrten

Kein Nachweis einer Lebensgemeinschaft bzw eines eigenen Hausstands bei Geltendmachung von Kosten für doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten – BFG 23. 12. 2024, RV/7104045/2020, Abweisung

Zumutbarkeit der Verlegung des Familienwohnsitzes einer Alleinstehenden – BFG 21. 2. 2025, RV/2100888/2020, Abweisung

Kosten der doppelten Haushaltsführung eines Alleinstehenden (sechs Monate) – BFG 25. 2. 2025, RV/2100874/2024, Abweisung

Doppelte Haushaltsführung, Mittelpunkt der Lebensinteressen – BFG 5. 3. 2025, RV/4100049/2023, Stattgabe

Vorübergehende doppelte Haushaltsführung und Nachweis der Aufwendungen – BFG 28. 3. 2025, RV/7100628/2023, Abänderung

Doppelte Haushaltsführung: Zumutbarkeit der Verlegung des Familienwohnsitzes (ua iZm Pension) – BFG 25. 6. 2025, RV/2100406/2024, Abweisung

Keine Anerkennung von Werbungskosten für Familienheimfahrten zum mit den Eltern geteilten Wohnsitz zur Ausübung des Kontaktrechts zur Tochter – BFG 3. 11. 2025, RV/7103639/2018, Abweisung

Keine zeitlich befristete Erhöhung der berücksichtigbaren Aufwendungen für Familienheimfahrten aufgrund der temporären (Mai 2022 bis Juni 2023) Erhöhung des Pendlerpauschales – BFG 1. 12. 2025, RV/2100178/2024, Abweisung

1.5. Doppelte Haushaltsführung/Familienheimfahrten ins Ausland

Familienheimfahrten eines Alleinstehenden (Deutschland) – BFG 29. 5. 2024, RV/7100606/2024, teilweise Stattgabe

Doppelte Haushaltsführung und zweckentsprechende Wohnung (Deutschland) – BFG 16. 10. 2025, RV/6100327/2024, teilweise Stattgabe

Doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten bei einer alleinstehenden Steuerpflichtigen (Verlegung zumutbar) – BFG 22. 1. 2025, RV/4100087/2023, teilweise Stattgabe

Doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten (Polen, drei minderjährige Kinder) – BFG 25. 2. 2025, RV/7101625/2020, Stattgabe

Familienheimfahrten und doppelte Haushaltsführung bei zumutbarer Verlegung des Familienwohnsitzes (Ungarn) – BFG 13. 3. 2025, RV/7102127/2019, Abweisung

Kosten für Familienheimfahrten sind bei auf Dauer angelegter doppelter Haushaltsführung mangels Einkommens der Lebensgefährtin nicht abzugsfähig (Ungarn) – BFG 7. 4. 2025, RV/7103202/2022, Abweisung

Kosten für doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten eines Alleinstehenden mit Besuchsrecht seines minderjährigen Kindes in Ungarn – BFG 17. 4. 2025, RV/2100615/2021, Abweisung

Familienheimfahrten und doppelte Haushaltsführung bei nicht berufstätiger Gattin und Kleinkindern in Ungarn – BFG 20. 5. 2025, RV/2100037/2025, Abweisung

Familienwohnsitz am Beschäftigungsort: „Familienheimfahrten“ zur kranken Mutter (Ungarn) – BFG 19. 3. 2025, RV/2101034/2019, Abweisung

Unzumutbarkeit der Verlegung des Familienwohnsitzes, Familienheimfahrten (strukturschwaches Gebiet in Ungarn, Ehefrau in Karenz) – BFG 18. 3. 2025, RV/7101182/2020, Stattgabe

Keine Anerkennung von Aufwendungen für doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten mangels Nachweises eines eigenen Hausstands im Heimatland (Ungarn) – BFG 1. 9. 2025, RV/7100530/2025, Abweisung

Nichtanerkennung von Aufwendungen für Fahrten zwischen dem ungarischen Wohnsitz und dem inländischen Arbeitsort – BFG 7. 11. 2025, RV/1100041/2024, Abweisung

Fehlender Familienwohnsitz (Slowakei) – BFG 12. 3. 2025, RV/7100521/2025, Abweisung

Keine ausreichenden Gründe für das Vorliegen einer doppelten Haushaltsführung und Familienheimfahrten (Slowakei) – BFG 8. 5. 2025, RV/7106321/2019, Abweisung

Anforderungen an den Familienwohnsitz (Slowakei; bei bloßem Mitbewohnen des Schwiegerelternhauses) – BFG 13. 5. 2025, RV/7104120/2024, Abänderung

Familienheimfahrten: Begrenzung mit dem höchsten Pendlerpauschale (Slowakei) – BFG 30. 6. 2025, RV/7105516/2018, Abweisung

Fahrten vom Familienwohnsitz (Slowakei) zum Beschäftigungsort; anteiliges Pendlerpauschale zu einem Drittel gewährt – BFG 22. 9. 2025, RV/7101054/2019, teilweise Stattgabe

Doppelte Haushaltsführung bei krankheitsbedingt niedrigen Einkünften der Ehegattin am Familienwohnsitz (Kroatien) – BFG 6. 5. 2025, RV/4100673/2022, Stattgabe

Familienheimfahrten ohne eigenen Hausstand (Kroatien) – BFG 27. 5. 2025, RV/2100115/2024, Abweisung

Besuchsfahrten sind keine Familienheimfahrten (Türkei) – BFG 27. 5. 2025, RV/5100369/2024, Abweisung

Gleichzeitige Geltendmachung von Familienheimfahrten und Pendlerpauschale – BFG 18. 4. 2025, RV/7100909/2025, Abweisung

Doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten; Verletzung der Mitwirkungspflicht – BFG 6. 8. 2025, RV/2100623/2023, Abweisung

Nachweis der Kosten für doppelte Haushaltsführung – BFG 17. 10. 2025, RV/7103277/2025, Stattgabe

1.6. Werbungskosten von Politikern und anderen Berufsgruppen

Aufwendungen eines pensionierten Journalisten für Arbeitsmittel und häusliches Arbeitszimmer – BFG 18. 12. 2024, RV/7102099/2024, teilweise Stattgabe

Werbungskosten eines Politikers – BFG 16. 9. 2024, RV/4100180/2024, teilweise Stattgabe

Werbungskosten eines Vizebürgermeisters – BFG 24. 6. 2025, RV/4100394/2021, Abweisung

Werbungskosten einer Politikerin – BFG 29. 9. 2025, RV/7100494/2025, teilweise Stattgabe

Werbungskostenpauschale eines Gemeinderatsmitglieds – BFG 2. 4. 2025, RV/7102875/2023, teilweise Stattgabe

Keine gelockerte Nachweisführung bei Werbungskosten eines Lokalpolitikers – BFG 26. 6. 2025, RV/7103504/2016, teilweise Stattgabe; 4.9.2025, RV/7104956/2017, teilweise Stattgabe

Werbungskosten und Betriebsausgaben eines Arztes (Chirurg) – BFG 9. 1. 2025, RV/5100645/2023, Abänderung

Werbungskosten einer Lehrerin: Nachweispflicht – BFG 31. 1. 2025, RV/6100381/2024, Abweisung

Werbungskosten eines Musikschullehrers – BFG 18. 2. 2025, RV/2100572/2023, teilweise Stattgabe

Werbungskosten einer Lehrerin – BFG 18. 3. 2025, RV/7104391/2024, Abänderung; 25.4.2025, RV/6100202/2023, Abweisung

Werbungskosten eines Lehrers – BFG 13. 5. 2025, RV/7101911/2022, teilweise Stattgabe

Computer eines Lehrers: keine ausschließlich berufliche Nutzung – BFG 11. 4. 2025, RV/7103935/2024, Abweisung

Werbungskosten einer Elementarpädagogin – BFG 17. 2. 2025, RV/7103346/2024, teilweise Stattgabe

Werbungskosten eines Lehrers (Fachliteratur, Theaterbesuche im Rahmen von schulbezogenen Veranstaltungen) – BFG 1. 10. 2025, RV/7103695/2020, teilweise Stattgabe

Vertreterpauschale bei übersteigenden Kostenersätzen des Dienstgebers – BFG 28. 1. 2025, RV/5100091/2025, Abweisung

Werbungskosten eines kaufmännischen Geschäftsführers – BFG 27. 3. 2025, RV/4100384/2020, teilweise Stattgabe

Werbungskosten eines Richters und Vortragenden – BFG 27. 3. 2025, RV/4100168/2024, teilweise Stattgabe

Werbungskosten eines Flugbegleiters – BFG 19. 8. 2025, RV/7102153/2025, Abänderung

Abzugsfähigkeit von Werbungskosten wie Fachliteratur, Arbeitszimmer, Mobiltelefon, Hörgerät (Redakteur) – BFG 24. 9. 2025, RV/7100854/2021, teilweise Stattgabe

Werbungskosten eines Außendienstmitarbeiters – BFG 24. 9. 2025, RV/4100200/2025, teilweise Stattgabe

1.7. Abgrenzung Werbungskosten – Lebensführung – nichtabzugsfähige Ausgaben

Ausgaben für Bekleidung können nur dann zu Werbungskosten führen, wenn es sich um typische Berufskleidung oder um Arbeitsschutzkleidung handelt; Outdoorkleidung und allgemeine Shirts sind keine typische Berufskleidung einer Beschäftigten in der Hauskrankenpflege – BFG 17. 12. 2024, RV/1100384/2018, Abweisung

Arbeitszimmer eines IT-Engineers – BFG 12. 12. 2024, RV/2100626/2023, Abweisung

Arbeitszimmer eins IT-Sales-Managers mit weiteren Einzelaufgaben – BFG 28. 11. 2025, RV/7100989/2021, Abweisung

Arbeitszimmer eines angestellten Architekten außerhalb des Wohnungsverbands in einem Co-Working Space – BFG 17. 1. 2025, RV/3100590/2024, Abweisung

Arbeitszimmer betreffend eine Pharma-Außendienstmitarbeiterin während der Corona-Pandemie – BFG 15. 4. 2025, RV/6100298/2023, teilweise Stattgabe

Kein häusliches Arbeitszimmer während der Corona-Pandemie – BFG 19. 3. 2025, RV/7103915/2022, Abweisung

Aufwendungen für diverse Einrichtungsgegenstände als Kosten für ein Arbeitszimmer – BFG 2. 4. 2025, RV/2100627/2024, Abweisung

Arbeitszimmer bei Schwerpunkt der beruflichen Tätigkeit im Außendienst – BFG 6. 10. 2025, RV/7102757/2024, Abweisung

Arbeitszimmer bei selbständiger und nichtselbständiger Tätigkeit – BFG 10. 11. 2025, RV/3100517/2025, teilweise Stattgabe

Ausgaben für Zeitschriften – BFG 9. 1. 2025, RV/7104463/2018, Abweisung

Aufwendungen für ein Arbeitszimmer, Fahrtkosten, Mitgliedsbeiträge zum Versorgungswerk für Rechtsanwälte eines bei einem Verein angestellten Rechtsanwalts – BFG 4. 3. 2025, RV/6100221/2023, teilweise Stattgabe

Arbeitszimmer eines nichtselbständig tätigen „IT-Architekten“ – BFG 5. 3. 2025, RV/7101902/2024, Abweisung

Besuch von Kulturveranstaltungen bei einem Schauspieler – BFG 26. 3. 2025, RV/6100119/2025, Abweisung

Privatanteil eines Laptops (fortgesetztes Verfahren) von 25 % – BFG 17. 4. 2025, RV/7100509/2025, teilweise Stattgabe; Revision beim VwGH anhängig zur Zahl Ra 2025/15/0081

Abziehbarkeit von Skiern und Skischuhen bei einem Ausbildner – BFG 12. 5. 2025, RV/5100276/2025, Stattgabe

Allgemeiner Lebensunterhalt nicht absetzbar – BFG 10. 7. 2025, RV/1100259/2024, Abweisung

Häusliches Arbeitszimmer eines Medical-Liaison-Managers – BFG 22. 9. 2025, RV/3100161/2023, Abweisung

Arbeitszimmer eines ärztlichen Direktors – BFG 13. 10. 2025, RV/7106024/2019, Abweisung; Revision beim VwGH anhängig zur Zahl Ra 2025/13/0143

1.8. Werbungskosten iZm ausländischen Einkünften

Private Krankenversicherung bei einem Grenzgänger – BFG 14. 1. 2025, RV/1100348/2022, Stattgabe

1.9. Werbungskosten – Sonstiges

Rückzahlung der Mindestsicherung stellt keine Werbungskosten dar – BFG 11. 12. 2024, RV/7100504/2023, Abweisung

Schadenersatzzahlungen und Rechtsanwaltskosten im Rahmen einer Kronzeugenregelung nach § 209a StPO können Werbungskosten iSd § 16 EStG darstellen – BFG 19. 12. 2024, RV/2100404/2024, Stattgabe

Werbungskosten für ergonomisch geeignetes Mobiliar: Übertragung des Überschreitungsbetrags in das Folgejahr – BFG 7. 1. 2025, RV/7101397/2024, Abweisung

Kein Nachweis von als Werbungskosten geltend gemachten Ausgaben (für ergonomisch geeignetes Mobiliar für Homeoffice, digitale Arbeitsmittel etc) – BFG 17. 1. 2025, RV/7104249/2024, Abweisung

Prozesskosten aus einem Gerichtsverfahren gegen die eigene Rechtsschutzversicherung – BFG 7. 1. 2025, RV/6100121/2024, Abweisung

Bürgschaft eines Geschäftsführers bei Banken nicht beruflich veranlasst bei Naheverhältnis – BFG 21. 2. 2025, RV/7103204/2023, Abweisung; Revision beim VwGH anhängig zur Zahl Ra 2025/13/0079

Bewerbung und Sprachkurse – BFG 3. 3. 2025, RV/7102539/2021, Abweisung

Werbungskosten eines Polizisten iZm dem Auswahlverfahren zu einem Einsatzkommando – BFG 4. 3. 2025, RV/3100019/2025, teilweise Stattgabe

Anerkennung diverser Werbungskosten (digitale Arbeitsmittel, Betriebsratsumlage, Business-Englisch-Kurs) und Schätzung von Fahrtkosten bei nicht ordnungsgemäß geführtem Fahrtenbuch – BFG 28. 5. 2025, RV/7101495/2024, teilweise Stattgabe

Höhere Werbungskosten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit – BFG 31. 7. 2025, RV/7100015/2021, Stattgabe

Kammerbeiträge als Werbungskosten eines Rechtsanwaltsanwärters – BFG 19. 8. 2025, RV/3100274/2025, Stattgabe

Werbungskostenpauschale und großes Pendlerpauschale eines optierten unbeschränkt Steuerpflichtigen – BFG 2. 9. 2025, RV/7101360/2025, Stattgabe

Sozialversicherungsbeiträge sind im Jahr des Abflusses als Werbungskosten zu berücksichtigen – BFG 13. 10. 2025, RV/3100611/2025, teilweise Stattgabe

Keine Abzugsfähigkeit für im Folgejahr bezahlte Werbungskosten – BFG 30. 10. 2025, RV/7101278/2019, Abweisung

Fehlender Anspruch auf Werbungskostenabzug aufgrund Tätigkeit als freigestellter Betriebsrat gemäß § 117 ArbVG – BFG 22. 10. 2025, RV/5101378/2019, Abweisung

2. Sonderausgaben

2.1. Spenden

Sachspende der Ehegattin, die sich in ihrer Einkommensteuererklärung nicht auswirkt, ist nicht als Sonderausgabe beim Ehemann anzuerkennen – BFG 24. 1. 2025, RV/2100575/2023, Abweisung

Anerkennung von Spenden als Sonderausgaben (Geburtsdatum nicht bekanntgegeben) – BFG 19. 2. 2025, RV/5100235/2024, Abweisung

Weigerung der Bekanntgabe des Geburtstages an den Spendenempfänger – BFG 14. 10. 2025, RV/7103129/2025, Abweisung

2.2. Öko-Sonderausgaben

Kein Öko-Sonderausgabenpauschale, wenn Bundesförderung noch nicht ausbezahlt wurde – BFG 24. 4. 2025, RV/7100709/2025, Abweisung

Öko-Sonderausgabenpauschale steht ab dem Jahr der Auszahlung der Förderung zu – BFG 20. 11. 2025, RV/3100626/2025, Abweisung

2.3. Allgemeines und Sonstiges

Steuerberatungskosten an deutsche Steuerberaterin (Mutter der Beschwerdeführerin; Barzahlung) – BFG 16. 1. 2025, RV/1100274/2021, Abweisung

Steuerberatungskosten: nicht berufsrechtlich befugte Personen iSd § 18 Abs 1 Z 6 EStG (eigene Kostenberechnung) – BFG 5. 6. 2025, RV/2100576/2024, Abweisung; Behandlung der Beschwerde mit Beschluss des VfGH vom 16. 12. 2025 abgelehnt (E 2095-2098/2025, E 2121-2122/2025)

Renten für Ausgedingelasten sind beim pauschalierten Land- und Forstwirt Betriebsausgaben und keine Sonderausgaben – BFG 28. 5. 2025, RV/5100619/2023, Abweisung

3. Absetzbeträge

3.1. Alleinverdienerabsetzbetrag

Kein Alleinverdienerabsetzbetrag bei dauernd getrennt Lebenden – BFG 21. 11. 2024, RV/7102078/2023, Abweisung

Kein gemeinsamer Wohnsitz in Österreich – BFG 20. 2. 2025, RV/7103257/2021, Abweisung

Nachweis der Lebensgemeinschaft – BFG 17. 2. 2025, RV/7103919/2024, Stattgabe

Kein Alleinverdienerabsetzbetrag bei Einkünften der Ehegattin über dem Grenzbetrag (geringfügig) – BFG 11. 6. 2025, RV/7101477/2025, Abweisung

Voraussetzungen für die Zuerkennung von Alleinverdienerabsetzbetrag und Kindermehrbetrag – BFG 27. 5. 2025, RV/4100249/2024, Abweisung

Ermittlung des relevanten Grenzbetrags zur Berücksichtigung des Alleinverdienerabsetzbetrags – BFG 5. 9. 2025, RV/7102744/2025, Abweisung

3.2. Alleinerzieherabsetzbetrag

Alleinerzieherabsetzbetrag im Zuge einer einvernehmlichen Scheidung; Einkommensgrenzen für Kindermehrbetrag – BFG 26. 11. 2024, RV/1100048/2024, teilweise Stattgabe

Kein Alleinerzieherabsetzbetrag bei aufrechter Lebensgemeinschaft – BFG 3. 3. 2025, RV/2100398/2023, Abweisung

Zuerkennung des Alleinerzieherabsetzbetrags – BFG 11. 3. 2025, RV/5100304/2024, teilweise Stattgabe

Versagung bei Leben in Lebensgemeinschaft – BFG 19. 3. 2025, RV/2100635/2021, Abweisung

Alleinerzieherabsetzbetrag bei kriegsbedingt vorübergehend getrenntem Wohnsitz der Ehegatten (Ukraine) – BFG 6. 6. 2025, RV/2100368/2025, Abweisung

Alleinerzieherabsetzbetrag und Kindermehrbetrag, wenn keine steuerpflichtigen Einkünfte bezogen werden – BFG 28. 8. 2025, RV/7102385/2025, teilweise Stattgabe

Anspruchsvoraussetzungen für den Alleinerzieherabsetzbetrag: Mindestdauer des Familienbeihilfebezugs – BFG 6. 10. 2025, RV/5100237/2023, Abweisung

3.3. Unterhaltsabsetzbetrag

Kein Unterhaltsabsetzbetrag und kein Familienbonus Plus mangels Nachweises von Unterhaltsregelung und Unterhaltsleistung – BFG 11. 12. 2024, RV/7103994/2024, Abweisung

Kein Unterhaltsabsetzbetrag für Zahlungen an volljährige Kinder ohne Familienbonus Plus – BFG 7. 1. 2025, RV/5100765/2024, Abweisung

Unterhaltsabsetzbetrag und halber Familienbonus Plus bei nur teilweise geleisteten gesetzlichen Unterhaltszahlungen – BFG 21. 2. 2025, RV/7104104/2024, teilweise Stattgabe

Kein Nachweis der Unterhaltsverpflichtung – BFG 27. 2. 2025, RV/4100017/2025, teilweise Stattgabe

Aliquote Berücksichtigung des Unterhaltsabsetzbetrags und des halben Familienbonus Plus – BFG 10. 3. 2025, RV/7100610/2025, Abänderung

Unterhaltsabsetzbetrag und Familienbonus Plus nur bei Nachweis der Unterhaltszahlungen – BFG 18. 3. 2025, RV/6100286/2024, Abänderung

Unterhaltsabsetzbetrag und Regelbedarfssatz; keine schriftliche Vereinbarung – BFG 5. 5. 2025, RV/4100103/2025, Verböserung

Unterhaltsabsetzbetrag für Kinder in Ungarn – BFG 12. 6. 2025, RV/2100490/2024, Stattgabe

3.4. Pensionistenabsetzbetrag

Keine gleichzeitige Berücksichtigung des Pensionistenabsetzbetrags und des Verkehrsabsetzbetrags möglich – BFG 17. 4. 2025, RV/2100267/2025, Abweisung

3.5. Familienbonus Plus

Aufteilung des Familienbonus Plus für ein Kind aus geschiedener Ehe – BFG 8. 12. 2024, RV/2100774/2024, Abweisung

Familienbonus Plus beim Stiefvater – BFG 15. 11. 2024, RV/5101184/2020, teilweise Stattgabe

Familienbonus Plus: Aufteilung 90/10, Kindesmutter erfüllt gesetzliche Erfordernisse – BFG 23. 12. 2024, RV/7101461/2023, Abweisung

Aufteilung des Familienbonus Plus nach Scheidung – BFG 27. 11. 2024, RV/4100268/2024, Abweisung

Anspruch auf Familienbonus Plus nach § 33 Abs 3a Z 3 lit b EStG: Familienbeihilfeberechtigte und der Steuerpflichtige, dem der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht – BFG 9. 1. 2025, RV/7102000/2024, Abweisung

Anspruch eines Pflegevaters auf Familienbonus Plus – BFG 10. 2. 2025, RV/1100004/2024, Abweisung

Halber Familienbonus Plus für den Unterhaltszahler, wenn auch die Familienbeihilfenbezieherin den Familienbonus Plus beantragt hat – BFG 2. 1. 2025, RV/5100659/2024, Abweisung

Familienbonus Plus und Unterhaltsabsetzbetrag; kein Nachweis der Unterhaltsverpflichtung – BFG 27. 2. 2025, RV/4100017/2025, teilweise Stattgabe

Nachweis der Lebensgemeinschaft – BFG 17. 2. 2025, RV/7103919/2024, Stattgabe

Familienbonus Plus und Alleinverdienerabsetzbetrag bei Anspruch auf Differenzzahlung (Kind in Tschechien) – BFG 28. 2. 2025, RV/5100018/2024, Stattgabe

Aufteilung des Familienbonus Plus (Scheidungsvergleich) – BFG 30. 4. 2025, RV/2100648/2024, Abweisung

Geteilter Familienbonus Plus bei Doppelresidenz laut Beschluss des Bezirksgerichts – BFG 11. 6. 2025, RV/7101262/2024, Abweisung

Familienbonus Plus und Doppelresidenzmodell – BFG 11. 6. 2025, RV/7102977/2024, Abweisung

Anspruchsvoraussetzungen und Aufteilung des Familienbonus Plus – BFG 23. 7. 2025, RV/2100065/2022, Stattgabe

Familienbonus Plus kann als Absetzbetrag nicht zu Negativsteuer führen – BFG 25. 7. 2025, RV/7100913/2025, Abweisung

Auswirkungen von Familienbonus Plus und Unterhaltsabsetzbetrag – BFG 1. 7. 2025, RV/7101013/2025, Abweisung

Kein Familienbonus Plus bei Eigenbezug von Familienbeihilfe – BFG 14. 8. 2025, RV/7101795/2025, Abweisung

Familienbonus Plus nur bei Familienbeihilfe dem Grunde nach; Abgrenzung zum Unterhaltsabsetzbetrag – BFG 3. 10. 2025, RV/5100207/2023, Abweisung

Familienbonus Plus und Unterhaltsabsetzbetrag bei nachträglicher Zahlung außerhalb des Veranlagungsjahres – BFG 6. 10. 2025, RV/5100044/2025, Abweisung

Aufteilung des Familienbonus Plus (nachträgliche Antragsänderung) – BFG 27. 11. 2025, RV/7103577/2025, teilweise Stattgabe

3.6. Kindermehrbetrag

Voraussetzungen des Kindermehrbetrags: Muss der derzeitige Lebenspartner der leibliche Vater des Kindes sein? – BFG 13. 1. 2025, RV/2100005/2025, Abweisung

Voraussetzungen liegen im Fall des alleinigen Bezugs von Notstandshilfe und bedarfsorientierter Mindestsicherung nicht vor – BFG 14. 1. 2025, RV/7104351/2024, Abweisung

3.7. Mehrkindzuschlag

Kindermehrbetrag trotz Berücksichtigung des Familienbonus Plus beim Ehegatten – BFG 10. 2. 2025, RV/5100561/2023, Abweisung

Voraussetzungen für die Gewährung des Mehrkindzuschlags – BFG 18. 8. 2025, RV/1100017/2024, Abweisung

3.8. Pendlereuro

Abweichen der Erklärung vom Pendlerrechner – BFG 29. 9. 2025, RV/4100228/2025, Abweisung

3.9. Progressionsvorbehalt

Schätzungsbefugnis bei Nichtvorlage einer ausländischen Rentenbescheinigung – BFG 28. 11. 2024, RV/1100098/2024, Abweisung

Progressionsvorbehalt iZm deutschen Rentenbezügen – BFG 13. 1. 2025, RV/4100312/2023, Abweisung

Progressionsvorbehalt iZm deutschen Renten – BFG 21. 11. 2025, RV/5100317/2024, Abweisung

Deutsche Rente: Heranziehung des Bruttobetrags für Zwecke des Progressionsvorbehalts – BFG 26. 2. 2025, RV/7100402/2024, Abänderung

Höhe der im Wege des Progressionsvorbehalts zu erfassenden deutschen Rente – BFG 31. 3. 2025, RV/4100009/2024, teilweise Stattgabe

Abzugsfähigkeit von ÖGK-Beiträgen; Pension aus Deutschland – BFG 16. 4. 2025, RV/1100020/2025, teilweise Stattgabe

Einbeziehung von ausländischen Einkünften für den Durchschnittssteuersatz bei Option zur unbeschränkten Steuerpflicht gemäß § 1 Abs 4 EStG – BFG 17. 4. 2025, RV/2100862/2024, Abweisung; 26.5.2025, RV/7101225/2025, teilweise Stattgabe

Berechnung des Durchschnittssteuersatzes nach § 33 Abs 10 EStG – BFG 8. 9. 2025, RV/3100350/2025, Abweisung

Bemessungsgrundlage Progressionsvorbehalt; deutsche Rente – BFG 7. 8. 2025, RV/4100201/2025, teilweise Stattgabe

3.10. Negativsteuer

Einer unbeschränkt steuerpflichtigen Frau ohne Einkünfte, aber mit zwei Kindern iSd § 106 Abs 1 EStG steht der Alleinerzieherabsetzbetrag in Form einer negativen Einkommensteuer zu, nicht aber Kindermehrbetrag und Familienbonus Plus – BFG 1. 10. 2024, RV/7102946/2024, teilweise Stattgabe

Alleinerzieherabsetzbetrag und Kindermehrbetrag, wenn keine steuerpflichtigen Einkünfte bezogen werden – BFG 28. 8. 2025, RV/7102385/2025, teilweise Stattgabe

Rückerstattung der Sozialversicherung bei Anspruch auf Pensionistenabsetzbetrag nach Korrektur der Ausgleichszulage – BFG 2. 12. 2025, RV/4100311/2024, teilweise Stattgabe

3.11. Sonstiges

Versagung des Teuerungsabsetzbetrags im wiederaufgenommenen Verfahren nach Kenntnis über die erfolgte Auszahlung eines Teuerungsbonus durch die pensionsauszahlende Stelle – BFG 10. 10. 2025, RV/4100160/2025, Abweisung

4. Außergewöhnliche Belastungen

4.1. Krankheitskosten etc

Aufwendungen für dendritische Zelltherapie – BFG 10. 1. 2025, RV/3100596/2024, Abweisung

Fehlt den geltend gemachten Krankheitskosten die Zwangsläufigkeit, sind sie nicht als außergewöhnliche Belastung zu berücksichtigen (Operation bei Privatarzt) – BFG 2. 1. 2025, RV/5100561/2024, Abweisung

Kosten der medizinischen Behandlung in einer Privatklinik – BFG 15. 1. 2025, RV/6100412/2023, Abweisung; 17.7.2025, RV/7100224/2021, Abweisung; 17.7.2025, RV/7100623/2022, Abweisung

Operationskosten in einer Privatklinik (Hüft-OP) – BFG 8. 9. 2025, RV/7101915/2025, Abweisung

Hüftoperation in einem Privatspital – BFG 30. 9. 2025, RV/7104149/2018, Abweisung; Revision beim VwGH anhängig zur Zahl Ra 2025/13/0132

Operationskosten in einer Privatklinik mangels Nachweises triftiger medizinischer Gründe – BFG 24. 9. 2025, RV/7102741/2025, Abweisung

Anerkennung der Kosten einer Privatklinik als außergewöhnliche Belastung während des „Lockdowns“ – BFG 24. 2. 2025, RV/7103122/2024, teilweise Stattgabe

Privatspital; keine triftigen medizinischen Gründe – BFG 19. 5. 2025, RV/7100698/2020, Abweisung

Beurteilung der Zwangsläufigkeit einer durch einen Wahlarzt durchgeführten Operation – BFG 17. 2. 2025, RV/2100493/2024, Abweisung

Kosten einer Schulteroperation in einer Privatklinik – BFG 26. 3. 2025, RV/2100104/2024, Abweisung

Krankheitskosten ohne Zusammenhang mit einer Behinderung – BFG 19. 3. 2025, RV/2101172/2020, teilweise Stattgabe; 26.3.2025, RV/2101200/2020, teilweise Stattgabe

Behandlungsmaßnahmen und Erwerb von Medikamenten und Nahrungsergänzungsmitteln, für die keine ärztliche Verordnung oder ein ärztliches Gutachten vorliegt – BFG 25. 3. 2025, RV/7104089/2023, Abweisung

Krankheitskosten und Pauschbetrag wegen Zuckerkrankheit unter Berücksichtigung des steuerlichen Selbstbehalts – BFG 3. 4. 2025, RV/7101657/2024, teilweise Stattgabe

Einbau eines Treppenlifts – BFG 18. 6. 2025, RV/2100029/2025, teilweise Stattgabe

Keine außergewöhnliche Belastung ohne Nachweis triftiger medizinischer Gründe für jene Aufwendungen, welche die durch die gesetzliche Krankenversicherung gedeckten Kosten übersteigen – BFG 13. 8. 2025, RV/3100474/2025, Abweisung

Keine Anerkennung von Kosten einer In-Vitro-Fertilisation einer alleinstehenden Frau – BFG 28. 8. 2025, RV/7102623/2025, Abweisung

Kosten für Nahrungsergänzungsmittel, Schmerzsalben und Ähnliches ohne ärztliche Verordnung – BFG 13. 11. 2025, RV/7100235/2023, Abweisung

4.2. Behinderung

Heilbehandlungen (Massagen) aufgrund von als ärztliche Verordnungen zu wertenden Befundberichten als außergewöhnliche Belastung ohne Selbstbehalt – BFG 26. 11. 2024, RV/4100265/2024, teilweise Stattgabe

Ärztliche Verordnung für Massagen – BFG 27. 11. 2024, RV/4100230/2023, Stattgabe

Aufwendungen für Kieser-Training und Vitaminpräparate – BFG 22. 1. 2025, RV/5100035/2024, Abweisung; VfGH-Beschwerde zur Zahl E 604/2025 anhängig

Berücksichtigung von Heilbehandlungskosten als außergewöhnliche Belastung ohne Selbstbehalt erfordert einen ursächlichen Zusammenhang mit einer nachgewiesenen Behinderung – BFG 29. 1. 2025, RV/1100226/2021, teilweise Stattgabe

Behinderungsbedingte und nicht behinderungsbedingte Aufwendungen – BFG 8. 11. 2024, RV/7100689/2024, Abänderung

Abgrenzung behinderungsbedingter Aufwendungen und normaler Krankheitskosten – BFG 24. 1. 2025, RV/6100035/2024, Abweisung; 23.1.2025, RV/6100208/2023, teilweise Stattgabe; 27.2.2025, RV/5100759/2024, Abweisung

Außergewöhnliche Belastungen wegen eigener Behinderung (insbesondere Fitnessstudio, Gartenarbeit und Küchenumbaukosten) – BFG 9. 1. 2025, RV/4100006/2023, teilweise Stattgabe

Zuzahlung für Reha-Aufenthalt sowie Medikamente – BFG 4. 2. 2025, RV/7101153/2024, teilweise Stattgabe

Nichtanerkennung von Taxikosten als außergewöhnliche Belastung bei Behinderung – BFG 6. 3. 2025, RV/6100012/2025, Abweisung

Pauschbetrag für Diätverpflegung bei Zöliakie – BFG 5. 3. 2025, RV/3100108/2025, Stattgabe

Qualifikation von OP-Kosten als Krankheits- oder Behinderungskosten – BFG 26. 3. 2025, RV/6100322/2024, Abweisung

Austausch einer Toilette (Standardausstattung) – BFG 9. 4. 2025, RV/7103866/2024, Abweisung

Voraussetzungen des Freibetrags für Körperbehinderte, die über einen Ausweis nach § 29b StVO 1960 verfügen – BFG 29. 4. 2025, RV/7100727/2024, Stattgabe

Kosten der Behinderung: Abgrenzung Krankheitskosten (Medikamente), Kürzung durch Pflegegeld – BFG 27. 5. 2025, RV/1100131/2021, Abänderung

Aufwendungen iZm einer Behinderung (Freibeträge, Medikamente und Massagen) – BFG 2. 6. 2025, RV/4100318/2024, Abweisung

Keine außergewöhnliche Belastung durch die Behinderung der Ehegattin, wenn sie im Februar verstorben ist („[…] mehr als 6 Monate im Kalenderjahr […]“) – BFG 16. 5. 2025, RV/5100367/2024, Abweisung

Pauschbetrag für Mehraufwendungen wegen Krankendiätverpflegung (Magenkrankheit) oder tatsächliche Kosten – BFG 30. 6. 2025, RV/5100772/2023, Abweisung

Fitnessstudiobesuch als außergewöhnliche Belastung – BFG 28. 4. 2025, RV/5100549/2021, Abweisung

Außergewöhnliche Belastungen iZm einer Behinderung; Nachweis der medizinischen Notwendigkeit – BFG 30. 6. 2025, RV/7100387/2021, teilweise Stattgabe

Kein Aufteilen des Gesamtbetrags der Behinderung in kleinere Einheiten bei Vorliegen von Mehrfacherkrankungen – BFG 9. 7. 2025, RV/3100218/2025, teilweise Stattgabe

Kosten für Hörgeräteversicherung und Vorsorgevollmacht – BFG 11. 8. 2025, RV/7102851/2024, Abweisung

Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt bei Krebs- und Herzerkrankung – BFG 23. 7. 2025, RV/4100091/2025, teilweise Stattgabe

Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt: Gesundheitswoche und Fitnessabonnement – BFG 16. 9. 2025, RV/1100092/2025, teilweise Stattgabe

Heilpraktikerkosten und Kfz-Freibetrag – BFG 10. 9. 2025, RV/5100597/2022, Abweisung; 10.9.2025, RV/5100368/2024, Abweisung

„Sprechende“ Haushaltsgeräte als Blindenhilfsmittel iSd VO über außergewöhnliche Belastungen – BFG 7. 10. 2025, RV/3100298/2025, Stattgabe

Zwangsläufigkeit der Kosten einer Operation im Privatspital – BFG 28. 10. 2025, RV/7100171/2025, Abweisung (fortgesetztes Verfahren)

Berücksichtigung von Nächtigungs- und Verpflegungskosten zu ambulanter Physiotherapie – BFG 21. 11. 2025, RV/2100549/2025, teilweise Stattgabe

Kein pauschaler Freibetrag wegen Unzumutbarkeit der Benützung öffentlicher Verkehrsmittel bei fehlendem Nachweis einer dauernden Mobilitätseinschränkung – BFG 24. 11. 2025, RV/7103571/2022, Abweisung

Freibetrag für Behinderung; keine rückwirkende Anwendung – BFG 9. 12. 2025, RV/3100013/2025, Abweisung

4.3. Behinderte Kinder

Unterhaltsleistungen an ein volljähriges behindertes Kind sind nur gemäß den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen zu berücksichtigen – BFG 8. 1. 2025, RV/7102853/2024, teilweise Stattgabe

Fahrtkosten und Therapien aufgrund der Behinderung eines Kindes – BFG 12. 12. 2024, RV/2100626/2023, teilweise Stattgabe

iPad mit Talker-Funktion für behindertes Kind – BFG 26. 3. 2025, RV/1100037/2021, Abweisung

Kein allgemeiner Behindertenfreibetrag bei Bezug von erhöhter Familienbeihilfe – BFG 14. 8. 2025, RV/7101795/2025, Abweisung

4.4. Pflegekosten

Befunde aus Vorjahren ersetzen kein ärztliches Gutachten über den Pflegebedarf – BFG 9. 12. 2024, RV/7101830/2024, Abweisung; Zurückweisung der Revision mit Beschluss des VwGH vom 28. 3. 2025, Ra 2025/13/0019

Kosten für eine Senioren-Residenz führen nur bei jenem Partner zu außergewöhnlichen Belastungen, der nicht (mehr) im Stande ist, seinen Haushalt selber zu führen; die Wohnkosten des anderen Partners sind als Aufwendungen der Lebensführung gemäß § 20 EStG nicht abzugsfähig – BFG 10. 1. 2025, RV/7101596/2022, teilweise Stattgabe

Als außergewöhnliche Belastung für Pflege sind bei Behinderung alternativ der Pauschbetrag § 35 Abs 3 EStG oder die tatsächlichen Kosten (Abs 5) zu berücksichtigen – BFG 16. 1. 2025, RV/7102018/2023, Stattgabe

Inanspruchnahme einer Haushaltshilfe bei Pflegebedürftigkeit – BFG 20. 2. 2025, RV/6100404/2023, teilweise Stattgabe

Pflegegeld ist Heimkosten gegenzurechnen – BFG 11. 3. 2025, RV/5101790/2018, Abweisung

Keine außergewöhnliche Belastung ohne Selbstbehalt bei Pflegegeldbezug, wenn geltend gemachte Aufwendungen Pflegegeld nicht übersteigen – BFG 9. 4. 2025, RV/7100856/2025, Abweisung

Kein allgemeiner Behindertenfreibetrag bei Pflegegeldbezug – BFG 1. 8. 2025, RV/3100436/2025, Abweisung

Pflegekosten der Mutter nach Wohnungsschenkung – BFG 14. 7. 2025, RV/5101205/2018, Abweisung

Kein Freibetrag für Behinderung (§ 35 Abs 3 EStG) bei Pflegegeldbezug – BFG 24. 11. 2025, RV/7103571/2022, Abweisung

4.5. Kosten für Angehörige

Keine außergewöhnliche Belastung gemäß § 34 Abs 7 Z 4 EStG ohne Nachweis von Krankheitskosten (der Mutter in Bosnien) – BFG 8. 1. 2025, RV/7103279/2018, Abweisung

Keine außergewöhnliche Belastung bei Behinderung der Ehegattin und einem Einkommen über der Grenze des § 35 Abs 1 TS 3 EStG – BFG 16. 12. 2024, RV/7104250/2024, Abweisung

Keine außergewöhnliche Belastung ohne Zahlungsnachweise (Krankheitskosten bzw Pflegekosten für den Ehegatten) – BFG 3. 2. 2025, RV/7100792/2024, Abweisung

Zahnarztkosten für die Ehegattin mit höherem Einkommen – BFG 20. 2. 2025, RV/7102579/2024, Abweisung

Berücksichtigung der von der Tochter für die Mutter übernommenen Pflegekosten – BFG 12. 3. 2025, RV/3100191/2023, Abweisung

Ausbildung der Tochter zur Linienpilotin als außergewöhnliche Belastung – BFG 12. 3. 2025, RV/5100521/2020, Abweisung

Kinderbetreuungskosten – BFG 28. 2. 2025, RV/7104486/2018, Abweisung

Krankheitskosten der Ehegattin als außergewöhnliche Belastung – BFG 3. 4. 2025, RV/7103387/2019, teilweise Stattgabe

Krankheitskosten (Privatklinik) der Ehegattin – BFG 24. 4. 2025, RV/5100306/2024, Stattgabe

Keine außergewöhnliche Belastung durch die Behinderung der Ehegattin, wenn sie im Februar verstorben ist („[…] mehr als 6 Monate im Kalenderjahr […]“) – BFG 16. 5. 2025, RV/5100367/2024, Abweisung

Kosmetische Behandlungen der Ehegattin – BFG 26. 6. 2025, RV/5100164/2025, Abweisung

Nichtanerkennung der geltend gemachten Zahlungen an im Drittland lebende Tochter mangels Nachweise – BFG 9. 9. 2025, RV/2100543/2025, Abweisung

Pflegekosten für einen Elternteil – BFG 9. 9. 2025, RV/3100417/2022, Abweisung

Kosten für 24-Stunden-Pflege eines Elternteils – BFG 8. 9. 2025, RV/3100743/2020, Abweisung

Vom Sohn übernommene Pflegeaufwendungen für die 24-Stunden-Betreuung der Mutter – BFG 29. 9. 2025, RV/2100466/2018, Abweisung

Kosten für die Kurzzeitpflege der Mutter und Fahrtkosten für die Betreuung der Mutter – BFG 2. 10. 2025, RV/7102158/2019, teilweise Stattgabe

Keine außergewöhnliche Belastung der Übernahme der Pflegekosten für den Vater, wenn dieser als erblicher Witwer eine Erbverzichtserklärung nach seiner verstorbenen Ehegattin (Mutter der Abgabepflichtigen) und die Tochter als Alleinerbin eine unbedingte nach dem Tod der Mutter abgab – BFG 15. 10. 2025, RV/7104520/2019, Abweisung

Krankheitskosten der Mutter: teilweise Nichtanerkennung, weil nicht außergewöhnlich – BFG 13. 10. 2025, RV/7100035/2021, teilweise Stattgabe

Operationskosten für Ehefrau in einer Privatklinik (Bandscheiben) – BFG 17. 11. 2025, RV/7101973/2024, Abweisung

4.6. Auswärtige Ausbildung

Studiengebühren und Unterkunftskosten für ein von der Tochter des Beschwerdeführers in London absolviertes Masterstudium – BFG 2. 1. 2025, RV/7103597/2024, Abweisung

Relevante Fahrzeit – BFG 17. 1. 2025, RV/5100065/2025, Abweisung

Berufsausbildung als außergewöhnliche Belastung (Fahrzeitermittlung) – BFG 21. 7. 2025, RV/7105404/2019, Abweisung

Pauschbetrag gemäß § 34 Abs 8 EStG für auswärtige Berufsausbildung der beiden Töchter; tägliche Rückkehr zumutbar (weniger als 80 km) – BFG 25. 3. 2025, RV/5100828/2024, Abweisung

Auswärtige Berufsausbildung (§ 34 Abs 8 EStG) trotz Selbsterhaltungsfähigkeit des Kindes und Hauptwohnsitzes im Ausbildungsort – BFG 1. 10. 2025, RV/7102786/2024, Abweisung

4.7. Begräbniskosten

Begräbniskosten, Nachlassvermögen und Selbstbehalt – BFG 30. 12. 2024, RV/7103700/2017, Abweisung

Kosten über Nachlassaktiva – BFG 27. 1. 2025, RV/3100024/2025, Stattgabe

Begräbniskosten als außergewöhnliche Belastung, keine Kostentragung durch den Steuerpflichtigen, Deckung in Nachlassaktiva und übertragener Liegenschaft – BFG 27. 3. 2025, RV/7101976/2022, Abweisung

Aufwendungen für Steinmetzarbeiten und Grabsteinkosten (Nachweis) – BFG 28. 7. 2025, RV/7104388/2024, Abweisung

Begräbniskosten (verteilt über zwei Jahre) – BFG 4. 9. 2025, RV/6100338/2025, teilweise Stattgabe

Begräbniskosten wegen Erfüllung einer sittlichen Pflicht? (Stieftochter neben vier leiblichen Kindern) – BFG 8. 10. 2025, RV/5100618/2025, Abweisung

Begräbniskosten als außergewöhnliche Belastung mit oder ohne Selbstbehalt – BFG 25. 11. 2025, RV/7103837/2025, teilweise Stattgabe

4.8. Katastrophenschäden

Anerkennung eines Wasserschadens infolge Starkregen; kein Katastrophenschaden, aber außergewöhnliche Belastung mit Selbstbehalt – BFG 22. 4. 2024, RV/4100223/2022, teilweise Stattgabe

Katastrophenschaden, Hochwasser (Arbeitskosten, Flurschaden, Nebengebäude, Zaun etc) – BFG 29. 1. 2025, RV/2100468/2022, Abweisung

4.9. Bürgschaft, Selbstbehalt, Diverses und Allgemeines

Keine Zwangsläufigkeit von Rechtsanwaltskosten im Sorgerechtsverfahren bei tatsächlichen Problemen – BFG 10. 12. 2024, RV/7102857/2024, Abweisung

Kosten einer In-Vitro-Fertilisation einer alleinstehenden Frau – BFG 16. 12. 2024, RV/7100935/2024, Abweisung; 17.12.2024, RV/7103461/2024, Abweisung; Zurückweisung der Beschwerde mit Beschluss des VfGH vom 5. 6. 2025, E 317-318/2025

Sachverständigengebühren im Außerstreitverfahren (betreffend die Kontaktrechtsregelung nach § 187 ABGB) – BFG 30. 5. 2025, RV/7101459/2025, Abweisung

Zwangsläufigkeit iSd § 34 EStG bei Zahlungen aufgrund einer Bürgschaftserklärung – BFG 9. 7. 2025, RV/7100023/2020, Abweisung; Revision beim VwGH anhängig zur Zahl Ra 2025/15/0108

Kosten einer Penisvergrößerung – BFG 4. 7. 2025, RV/5100617/2025, Abweisung

Abbruchkosten als außergewöhnliche Belastung – BFG 15. 9. 2025, RV/7103068/2024, Abweisung

Kosten für eine Besuchsbegleitung – BFG 14. 10. 2025, RV/5100064/2024, Abweisung

Umzugskosten eines Dienstnehmers – BFG 12. 11. 2025, RV/3100279/2025, Abweisung

5. Arbeitnehmerveranlagung und übergreifende Entscheidungen

Anspruchszinsen trotz rechtzeitiger Abgabe der Arbeitnehmerveranlagungserklärung – BFG 5. 11. 2024, RV/6100385/2023, Abweisung

Hochrechnung und Kontrollrechnung von Einkünften, die während und nach Bezug von Notstandshilfe zugeflossen sind – BFG 10. 1. 2025, RV/7102624/2023, Stattgabe

Hochrechnung von Einkünften nach § 3 Abs 2 EStG – BFG 3. 3. 2025, RV/4100039/2023, Abweisung

Voraussetzung für die Option in die unbeschränkte Steuerpflicht – BFG 17. 3. 2025, RV/2100873/2024, Abweisung

Keine Anrechnung einer im Lohnzettel ausgewiesenen Lohnsteuer, wenn diese vom Arbeitgeber nicht abgeführt und an den Arbeitnehmer weiterbelastet wurde – BFG 18. 3. 2025, RV/5100359/2024, Abweisung

Fehlende Aktivlegitimation eines Sozialhilfeträgers bezüglich Antragstellung auf Rückzahlung eines Abgabenguthabens – BFG 28. 4. 2025, RV/3100178/2025, Abweisung

Nichtdurchführung der Arbeitnehmerveranlagung mangels steuerpflichtiger Einkünfte – BFG 28. 5. 2025, RV/7101558/2025, Abweisung

Keine verfassungsrechtlichen Bedenken gegen die Hochrechnung der nur für einen Teil des Kalenderjahres bezogenen Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gemäß § 3 Abs 2 EStG – BFG 3. 6. 2025, RV/7101979/2024, Abweisung

Anrechnung der dem Dienstgeber im Haftungsweg vorgeschriebenen Lohnsteuern beim Dienstnehmer nur dann, wenn der Dienstnehmer dem Dienstgeber die Lohnsteuern ersetzt hat – BFG 3. 7. 2025, RV/7100873/2021, Abweisung

Keine Pflichtveranlagung bei gleichzeitigem Bezug von lohnsteuerpflichtigen Einkünften und nachträglich ausbezahlten steuerfreien Zuschlägen iSd § 68 EStG – BFG 1. 7. 2025, RV/6100318/2024, Stattgabe

Lehrer, außergewöhnliche Belastungen (Medikamente, Begräbniskosten), Sonderausgaben (kein Nachweis erbracht), Werbungskosten (Arbeitsmittel, Fachliteratur, Handy, Computer und Internetkosten) – BFG 25. 5. 2025, RV/7103470/2018, teilweise Stattgabe

Vorliegen eines Pflichtveranlagungstatbestands (deutsche Pension) – BFG 15. 7. 2025, RV/5100150/2025, Abweisung

Hochrechnung und Kontrollrechnung bei Bezug von Arbeitslosengeld – BFG 14. 8. 2025, RV/5100752/2023, Abweisung

Keine Berücksichtigung von tatsächlichen Werbungskosten (statt Werbungskostenpauschale) mittels Antrags auf Rückerstattung zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer gemäß § 240 Abs 3 BAO – BFG 21. 8. 2025, RV/7101529/2022, Abweisung

Josef Moser

Prof. Dr. Josef Moser war Fachdienststellenleiter im Finanzamt Österreich und ist Fachvortragender sowie Skriptenautor für verschiedene Bildungseinrichtungen.

Fundstelle(n):
SWK 9/2026, 476
SAAAG-23681