Nachzahlung Vorjahre – Sozialplanzahlung

[longisland]

Liebe Forumsteilnehmer/-innen!

Ich benötige wieder einmal die Hilfe bezüglich einer Nachzahlung. In den LStR Rz 1087 steht, dass Freiwillige Abfertigungen, Sozialplanzahlungen die Begünstigung behalten , wenn innerhalb von 12 Monaten nach Beeendigung die Auszahlung erfolgt.

Sachverhalt:

Durch die Auflösungsvereinbarung mit Austritt 31.12.2010 welche in Verbindung mit einem Sozialplan gefertigt wurde stellt sich folgende Frage: Der Betrag einer freiwilligen Abfertigung in diesem Fall in Höhe von € 49.182,19, welcher mit einem Abzug – Kostenbeitrag von € 5.000,– des Dienstnehmers unter Inanspruchnahme einer Arbeitsstiftung verbunden war, nimmt eine solche nicht in Anspruch. Hierfür steht Ihm ein zusätzlicher freiwilliger Abfindungsbetrag von € 5.000,– zu. (Für einen Besuch der Arbeitsstiftung hat der Dienstnehmer 2 Monate Entscheidungszeit!) Durch die Information der Nichtteilnahme einer Arbeitsstiftung welche der Dienstnehmer mit Anfang März 2011 den Dienstgeber mitteilte, ist eine Korrektur lt. Gesetz für das vergangene Jahr lt. geschlossenem Jahr nicht mehr erlaubt.

Frage 1 – Abrechnung im Monat der Information März 2011 – kommt in diesem Fall der Lohnsteuertarif (Monatstabelle) zum Tragen? Dies hätte im alten Jahr Lohnsteuerrechtlich eine andere Lohnsteuer (€ 2.500, im Gegensatz zum neuen Jahr – Abrechnungsmonat März 2011 – € 1.650,59 Lst zur Wirkung gehabt.

Frage 2 – Jedoch was wäre wenn der freiwillige Abfertigungsbetrag inklusive die € 5.000,– kleiner als € 22.000,– gewesen wäre und eine noch offene Begünstigung nach dem halben Steuersatz des § 67 Abs. 8 lit. f zum Tragen hätte kommen können. Durch das geschlossene Jahr wäre die Möglichkeit einer Begünstigung nach dem halben Steuersatz des § 67 Abs. 8 lit. f vom Verrechnungssystem nicht mehr anwendbar und durchführbar. Würde in diesem Fall eine Auszahlung nach § 67 Abs. 8 lit. c EStG zum Tragen kommen oder wie verhält man sich in so einem Fall?

Vielen Dank im voraus.

lg

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